Меню

Енвд ремонт одежды как рассчитать

АТЕЛЬЕ НА ДОМУ

как научиться шить и открыть ателье

налогообложение ателье

В этой статье я рассмотрю налогообложение ателье по пошиву и ремонту одежды.

Вид деятельности ателье — это бытовые услуги. А бытовые услуги подпадают под налообложение ЕНВД — Единый налог на вмененный доход. ЕНВД устанавливается местными властями и поэтому нужно уточнять, есть ли в вашем регионе ЕНВД. Например в Москве ЕНВД не применяется. Законодателями рассматривается отменить этот налог, но пока он действует и ателье находятся на этом налоге. При регистрации ИП или ООО ателье сразу же подпадает по действие этого налога и писать дополнительные заявления не нужно.

ЕНВД расчитывается за квартал .

ЕНВД за квартал = БД х ФП х К1 х К2 х 3 х 15% , где

БД – базовая доходность. Для ателье 7500 руб. в месяц. Это как бы предполагаемый доход, сколько может заработать один работник.

ФП – физический показатель, это в данном случае средняя численность работников на данном предприятии включая предпринимателя.

3 – количество месяцев в налоговом периоде

15% — ставка единого налога

К1 — коэффициент – дефлятор, устанавливается правительством ежегодно. В 2011 году К1 = 1,372.

К2 – коэффициент базовой доходности. Устанавливается местными органами власти.

Ежеквартально нужно сдавать декларацию до 20 числа , следующим за отчетным кварталом.

Рассчитанный ЕНВД уменьшается на пенсионные взносы, взносы в ФСС и пособия по временной нетрудоспособности. При этом сумма взносов не может быть уменьшена более, чем на 50%.

В районах, где ЕНВД не применяется можно применять Общую систему налообложения или Упрощенную систему налообложения. При регистрации предприятие сразу же попадает на Общую систему налогообложения. Чтобы выбрать Упрощенную систему нужно в первые пять дней после регистрации подать заявление в налоговую инспекцию о постановке Вашего ИП или ООО на Упрощенную системе налогообложения. Если пропустите срок, то заявление можно будет подать до 30 ноября текущего года. А Упрощенную систему можно будет применять с 1 января следующего года. Объектом налогообложения при Упрощенной системе могут быть доходы и тогда налоговая ставка 6% или доходы минус расходы — налоговая ставка 15%.

Более подробно о Упрощенной системе налообложениможно узнать в книге Г.Ю.Касьяновой » Упрощенная система налообложения: практическое применение с учетом последних изменений». В этой книге подробно рассмотрен порядок выбора объекта налогобложения , учет доходов и расходов. Весь материал подкреплен практическими примерами. Чтобы разобраться в налогообложении и бухгалтерском учете ( ведь я также была начинающим предпринимателем) я приобрела книги под редакцией Касьяновой Г.Ю. Теперь это мои настольные книги. Если, что не понятно перечитываю и нахожу нужную информацию. К книге приложен диск с нормативными документами, что облегчает составление отчетности.

В следующей статье я рассмотрю налогообложение ателье на основе патента.

Источник

Бытовые услуги на ЕНВД: особенности и пример расчета налога

В данной статье мы рассмотрим бытовые услуги на ЕНВД, примеры расчета налога, особенности бухгалтерского учета и прочее. Также будут изучены наиболее распространенные ошибки и даны ответы на самые популярные вопросы.

Единый налог на вменённый доход: общая информация

Использование ЕНВД организациями является неоспоримой поддержкой от государства как в виде упрощения введения учета, так и экономии на уплате налогов в бюджет государства. Одним из самых важных факторов, говорящих в пользу перехода на единый налог, выступает методика расчета единого налога, в которой не учитывается доход организации, а все показатели используемые является условными и зависят только от вида деятельности и установленным по ним налоговым кодексом сумм. Доход организации никак не влияет на сумму единого налога. В целом вменёнка выступает альтернативой по уплате трех основных налогов:

  • Налог на прибыль (юр. лица) или НДФЛ (ИП);
  • Налог на имущество;
  • Налог на добавленную стоимость.

Так же одним из явных плюсом применения данного специального налогового режима, это попадание под закон о возможности понижения страховых выплат. В рамках применения ЕНВД налогоплательщик имеет право сократить сумму ЕНВД за счет страховых выплат, уплаченных в пользу сотрудников. Это выступает еще одним важным аспектом использования данного налогового режима. Читайте также статью: → “ЕНВД: виды деятельности”

Согласно налоговому кодексу Российской Федерации есть множество видов деятельности (в зависимости от территориальной принадлежности), к которым индивидуальный предприниматель или юридическое лицо при соблюдении нескольких условий имеет право применить единый налог.

Критерии Юридическое лицо Индивидуальный предприниматель
Численность сотрудников Не должна превышать 100 чел
Деятельность Должна попадать под действие закона о применение единого налога
Правовые аспекты Доля других юр. лиц не превышает 25%
Не может относиться к категории крупных налогоплательщиков
Деятельность не осуществляется по договору простого товарищества
Деятельность не осуществляется на основании доверительного договора

Бухгалтерские проводки ЕНВД

Рассмотрим детальнее бухгалтерские проводки ЕНВД.

Дебет Кредит Описание
99 68 Операция по начислению единого налога
68 50 (51) Выплата налога

Бытовые услуги на ЕНВД

Предприниматели, оказывающие услуги населению, в частности бытовые услуги, имеют право применить для упрощения ведения своего бизнеса специальный налоговый режим. Для этого должны быть соблюдены все основные условия, описанные выше, а также необходимо убедиться подпадает ли данная конкретная услуга в регионе, где происходит деятельность, под местное налоговое законодательство в рамках применения ЕНВД.

Принцип расчета ЕНВД и разъяснения основных показателей

Расчёт ЕНВД полностью регламентирует налоговое законодательство. Формула расчета налоговой базы в рамках применения специального налогового режима выглядит так:

Налоговая база = БД *ФП* К1 * К2, где

БД — базовый (условный) доход. Данный показатель является условным, поскольку его величина не зависит от дохода индивидуального предпринимателя/юридического лица. БД по каждому направлению деятельности, попадающему под закон о ЕНВД, устанавливается Налоговым кодексом и местными органами самоуправления;

ФП — физический показатель, утвержден конкретно для каждого направления деятельности в зависимости от того, что выступает основным производственным объектом (люди, транспортные средства, рекламные стенды и т.д.);

К2 — коэффициент, который регламентируется региональными органами власти на год, по каждому виду деятельности актуальному только для данного региона (можно узнать на интернет-портале местного УФНС или при личном обращении в местную налоговую службу);

К1 — коэффициент — дефлятор, ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ, на 2017 коэффициент — дефлятор составляет 1,798;

До 2015 года ставка по ЕНВД составляла 15%, но начиная с 2015 года, территориальные органы самоуправления получили возможность ее уменьшать и дифференцировать. Следовательно, на данный момент ставка по ЕНВД варьируется в пределах от 7,5% для значимых направлений деятельности в конкретном регионе до 15% для всех остальных.

Для исчисления ЕНВД применяется формула:

ЕНВД = Налоговая база × Ставка налога – Страховые взносы

Практический пример расчета для мастерской по ремонту обуви

Исходные данные: ИП Баланов О.П. владеет собственной мастерской по ремонту обуви в одном из спальных районов города Новосибирска. На предпринимателя работают два сотрудника, которые оказывают ему помощь в оказании услуг населению.

Расчет: ЕНВД = 7500 (БД)*3 (ФП)*1,798 (К1)*0,8 (К2)*15% = 4 854,6 руб.

Пояснения: В соответствии с НК РФ физическим показателем по предоставлению бытовых услуг определено количество работников, задействованных в оказании услуг включая самого предпринимателя.

Как скоро отменят единый налог?

В течение последних нескольких лет можно наблюдать постепенное уменьшение сферы деятельности единого налога. Это говорит о том, что налоговые службы во главе с Минфином готовят налогоплательщиков к постепенной отмене ЕНВД:

  • В некоторых регионах России местные власти уже отказались от применения единого налога;
  • Реформирование налогового законодательства в части применения единого налога;
  • Отмена обязательного использование единого налога для малого и среднего бизнеса.

Не стоит говорить о том, что отмена спецрежима будет резкой и болезненной для предпринимателей. Налоговое законодательство готовит альтернативные режимы налогообложения для малого и среднего бизнеса. В частности альтернативным режимом станет торговый сбор, который в настоящее время полностью заменил единый налог в Московском регионе. Читайте также статью: → “Налоговая база ЕНВД: как рассчитать”

Что такое онлайн-кассы и зачем они нужны?

Наступление 2017 года ознаменовало вступлением в силу закона об использовании онлайн-касс. Согласно новому закону все субъекты малого и среднего бизнеса, задействованные в розничной торговле, будут обязаны использовать в своей повседневной деятельности кассовые аппараты, которые будут передавать всю информацию о расчетах посредством фискального оператора в местные налоговые службы.

Реформа нацелена на создание максимально прозрачной системы расчетов, вывод теневого бизнеса на правовые рельсы. Это является несомненным плюсом для оздоровления экономики в целом, а также внедрение актуальных систем расчетов, которые полностью отвечают последним мировым тенденциям в сфере ведения бизнеса. Новые аппараты позволят использовать смартфоны при оплате покупок, а также покупатели смогут получать электронные чеки при предоставлении продавцу необходимой информации.

Не стоит забывать, что любые изменения в правовой сфере обычно ложатся нелегким бременем на предпринимателей, исключением не будем и введение онлайн-касс:

  • Затраты на приобретение новых кассовых аппаратов (4 000 – 5 000 руб.) или адаптация уже существующих (приобретение необходимого программного обеспечения);
  • Обучение сотрудников;
  • Заключение договора с оператором по передаче фискальных данных и т.д.
Читайте также:  Подсчитайте во сколько обойдется ремонт

Но все-таки изменения должны принести положительные перемены в деятельности предпринимателей, поскольку направлены на упрощение введения учета, уход от кассовых книг, минимизация возможных ошибок, а главное прозрачный онлайн контроль всех операций. Переход на новую систему будет происходить постепенно, что регламентировано Федеральным законом о применении ККТ в новой редакции. Читайте также статью: → “Какие виды деятельности на ЕНВД подходят для ООО?”

Типовые ошибки применения ЕНВД

Нулевая декларация при приостановке деятельности, использующей систему вмененного дохода

Чтобы не возникало недоразумений с налоговой службой, необходимо помнить о том факте, что система вмененного дохода ведет свои расчеты от условных показателей независящих от фактических результатов деятельности организации. Поэтому понятия нулевой декларации для данного режима не существует, если по каким-то причинам деятельности не ведется необходимо сняться с учета по данному режиму посредством подачи декларации и объяснительной записки в налоговые органы.

Разделенный учет разных направлений деятельности

При использовании любого специального режима налогообложения надо всегда стараться очень внимательно разбирать, какие операции подпадают под ту или иную деятельность, утвержденную для данного режима. Неправомерное занижение расходов посредством включения операций не соответствующих налоговому режиму, могут повлечь за собой нарушение закона и привлечение к административной ответственности.

Некорректных расчет суммы страховых взносов, определяемых для уменьшения налога

При применении режима вмененного дохода существует определенный нюанс в рамках уменьшения ЕНВД на сумму фиксированных страховых выплат. Индивидуальные предприниматели не имеют право уменьшать сумму ЕНВД на сумму дополнительных выплат, исчисляемые как 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей.

Распространенные вопросы и ответы на них

Вопрос №1. Как корректно рассчитать среднесписочную численность работников для расчета ЕНВД

Схема расчета довольно проста: суммируется списочная численность всех работников за каждый месяц и делится на количество месяцев. При этом надо не забывать что сам работодатель, как и весь административный персонал тоже должен учитываться для расчета ЕНВД, если иное не предусмотрено законом.

Вопрос №2. В ситуации, когда предприниматель владеет двумя мастерскими по ремонту обуви в двух соседних городах, имеет ли он право вести совместный учет

Здесь надо рассматривать вопрос с точки зрения принадлежности данных городов к одному территориальному признаку. Если это два соседних небольших населенных пункта, которые подчиняются одним властям и в части законодательства их относятся к одному району скорей всего можно, хотя данную информацию надо уточнять в местной налоговой инспекции. А если эти города относятся к разным регионам, то по ним придется вести раздельный учет и есть вероятность, что сумма налога при одних и тех же условиях работы можно быть разные, опять же вследствие применяемого в данном регионе законодательства.

Источник

Как рассчитать ЕНВД при оказании бытовых услуг

Организация, оказывающая бытовые услуги в муниципальном образовании, где в отношении такой деятельности допускается применение ЕНВД, может применять этот специальный налоговый режим (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

Условия применения ЕНВД

Деятельность по оказанию бытовых услуг подпадает под ЕНВД, если услуги:

  • платные;
  • оказаны гражданам по договорам бытового подряда или договорам возмездного оказания бытовых услуг;
  • входят в перечень услуг, предусмотренный Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).

Об этом сказано в статье 346.27 Налогового кодекса РФ.

Если какое-либо из перечисленных условий не выполняется, применять ЕНВД организация не вправе. В таком случае с доходов от деятельности по оказанию бытовых услуг налоги нужно платить в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 мая 2010 г. № 03-11-06/3/72, от 24 июля 2008 г. № 03-11-04/3/354 и от 28 мая 2008 г. № 03-11-04/3/254.

Применение ЕНВД не зависит от формы расчетов с заказчиками (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная). Такой вывод следует из положений абзаца 7 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ и подтверждается Минфином России (письма от 6 июня 2008 г. № 03-11-05/139, от 5 июня 2008 г. № 03-11-05/138 и от 18 февраля 2008 г. № 03-11-04/3/74).

Если организация оказывает бытовые услуги, поименованные в ОКУН, как гражданам, так и организациям, то она должна вести раздельный учет по деятельности, облагаемой ЕНВД, и по деятельности, в отношении которой применяются иные режимы налогообложения (письмо Минфина России от 27 июля 2011 г. № 03-11-06/3/88).

Ситуация: подпадают ли под ЕНВД бытовые услуги, оказанные гражданину, но оплаченные за него организацией?

Нет, не подпадают.

В целях применения ЕНВД бытовыми являются платные услуги, которые:

  • оказываются гражданам (по договорам бытового подряда или договорам возмездного оказания бытовых услуг);
  • предусмотрены ОКУН (за исключением услуг ломбардов, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, услуг по изготовлению мебели и услуг по строительству индивидуальных домов).

Это следует из положений статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Из буквального толкования статей 730 и 779 Гражданского кодекса РФ следует, что оказанная услуга должна быть оплачена непосредственно ее заказчиком. В рассматриваемой ситуации заказчиками услуг являются граждане. В связи с этим бытовые услуги, оплаченные за граждан организациями, под ЕНВД не подпадают. Такая позиция подтверждается письмами Минфина России от 13 мая 2010 г. № 03-11-06/3/72, от 24 июля 2008 г. № 03-11-04/3/354 и от 28 мая 2008 г. № 03-11-04/3/254.

Совет: есть аргументы, позволяющие организации платить ЕНВД с бытовых услуг, оказанных гражданину, но оплаченных за него организацией. Они заключаются в следующем.

Во-первых, понятие «бытовые услуги» прописано в статье 346.27 Налогового кодекса РФ. Поэтому применять в налоговых правоотношениях понятия других отраслей законодательства нельзя (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Во-вторых, даже если признать ссылку на статью 730 Гражданского кодекса РФ обоснованной, такие операции все равно могут облагаться ЕНВД. Дело в том, что статья 313 Гражданского кодекса РФ разрешает исполнять обязанности по договору иным лицам, которые не являются сторонами соглашения. Следовательно, оплатить услуги, оказанные гражданину, может третье лицо, например организация. В этом случае считается, что оплату произвел именно заказчик (в рассматриваемой ситуации – гражданин). В статье 730 Гражданского кодекса РФ нет запрета на применение статьи 313 Гражданского кодекса РФ, то есть на оплату услуг третьим лицом.

В-третьих, статья 430 Гражданского кодекса предусматривает возможность заключения договора в пользу третьего лица. То есть организация может оказывать услуги гражданам по договорам, заключенным с другими организациями. При этом для целей применения спецрежима не имеет значения, кем является гражданин по договору на оказание бытовых услуг – одной из сторон, или третьим лицом, в пользу которого заключен такой договор. Также неважно, оплачивает человек бытовые услуги за счет своих средств или нет. Определяющим критерием служит тот факт, что гражданин выступает непосредственным потребителем бытовой услуги.

Таким образом, бытовые услуги, оказанные гражданину, но оплаченные за него организацией, подпадают под ЕНВД.

Скорее всего, налоговая инспекция будет настаивать на том, что с доходов от оказания бытовых услуг, оказанных гражданам, но оплаченных организациями, налоги нужно платить в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения. Поэтому, если организация воспользуется приведенными аргументами, такую позицию ей придется отстаивать в суде. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых признается, что услуги, оказанные гражданам по договорам, заключенным и оплаченным организациями, подпадают под ЕНВД (см., например, п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 157, определение ВАС РФ от 22 августа 2007 г. № 9771/07, постановление ФАС Поволжского округа от 20 апреля 2007 г. № А49-5807/06-271А/22). Кроме того, некоторые суды считают: если бытовые услуги будут оказаны гражданину, им же оплачены, но впоследствии расходы ему будут компенсированы за счет бюджетных средств, организация, оказавшая эти услуги, также вправе платить ЕНВД (см., например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 31 мая 2006 г. № А33-29874/05-Ф02-2484/06-С1).

На уплату ЕНВД с деятельности по оказанию бытовых услуг не переводятся:

  • услуги ломбардов;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (для целей ЕНВД эти услуги рассматриваются как самостоятельный вид деятельности);
  • услуги по изготовлению мебели;
  • услуги по строительству индивидуальных домов.

Об этом сказано в абзаце 7 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, под ЕНВД не подпадает деятельность, осуществляемая крупнейшими налогоплательщиками, а также организациями в рамках договоров простого товарищества (о совместной деятельности), доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Следовательно, если бытовые услуги оказываются в рамках таких договоров, применять ЕНВД нельзя. В этом случае налоги нужно платить в соответствии с общим режимом налогообложения или по упрощенке.

Читайте также:  Как отремонтировать порванный линолеум

Соответствие кодам ОКУН

В целях применения ЕНВД организация самостоятельно определяет, соответствуют ли оказываемые ею услуги тому или иному коду ОКУН. Если возникают сомнения в определении кода, необходимо обращаться в органы Ростехрегулирования. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 17 июня 2010 г. № 03-11-06/3/86. Перечень бытовых услуг, подпадающих под ЕНВД согласно ОКУН, приведен в таблице .

Услуги по ремонту

Ситуация: подпадают ли под ЕНВД услуги по ремонту и техобслуживанию мототранспортных средств, оказываемые гражданам?

ЕНВД можно применять в отношении деятельности:

  • по оказанию бытовых услуг, классифицируемых по ОКУН (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
  • по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств, также классифицируемых по ОКУН (подп. 3 п. 2 ст. 346.26, абз. 9 ст. 346.27 НК РФ).

Под услугами по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств понимаются платные услуги, которые в соответствии с ОКУН классифицируются по кодам 017100–017600. Услуги по ремонту и техническому обслуживанию мототранспортных средств включены в одноименную группу ОКУН с кодом 017500. Следовательно, деятельность по оказанию таких услуг может быть переведена на ЕНВД. Несмотря на то что в ОКУН эта деятельность классифицируется как «бытовые услуги», в целях применения ЕНВД ее следует относить к деятельности, предусмотренной подпунктом 3 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Поэтому при расчете ЕНВД с этого вида деятельности применяйте базовую доходность в размере 12 000 руб. на одного сотрудника в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 17 августа 2011 г. № 03-11-11/211, от 22 июня 2010 г. № 03-11-09/49, от 7 декабря 2009 г. № 03-11-11/223.

Ситуация: подпадают ли под ЕНВД услуги по гарантийному ремонту проданных в розницу товаров?

Нет, не подпадают.

Одним из признаков, характеризующих бытовые услуги, является их платный характер (ст. 346.27 НК РФ). Гарантийный же ремонт товаров ненадлежащего качества продавцы (изготовители, импортеры, уполномоченные организации или предприниматели) производят бесплатно. Это следует из пункта 2 статьи 470 Гражданского кодекса РФ, пункта 1 статьи 18 и пункта 1 статьи 19 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1. Поэтому плательщиками ЕНВД в отношении такой деятельности они не признаются. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12 февраля 2008 г. № 03-11-04/3/65, от 23 марта 2007 г. № 03-11-04/3/75.

Ситуация: подпадают ли под ЕНВД услуги по ремонту и обслуживанию компьютерной техники, которые организация оказывает гражданам?

Да, подпадают, но при условии что организация ремонтирует технику по отдельным разовым заказам от граждан.

Таким образом, ответ на этот вопрос зависит от того, какой характер носит деятельность по оказанию таких услуг: постоянный или разовый.

По мнению Минфина России, на уплату ЕНВД может быть переведена деятельность по оказанию бытовых услуг, состав которых определяется по Общероссийскому классификатору услуг населению (ОКУН). Это следует из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Услуги по ремонту компьютерной техники представлены в ОКУН в двух группах:

  • «Бытовые услуги» – как услуги по ремонту электрокалькуляторов и персональных ЭВМ (код 013325);
  • «Прочие услуги населению» – как услуги по ремонту вычислительной техники (код 804904).

Определять, к какой из этих групп относятся услуги, оказываемые организацией, финансовое ведомство рекомендует в зависимости от того, как организована ее работа.

Если услуги по ремонту и обслуживанию компьютерной техники организация оказывает на постоянной договорной основе, то они относятся к прочим услугам – услугам по ремонту вычислительной техники (код 804904). В этом случае организация должна применять либо общую систему налогообложения, либо упрощенку.

Если организация ремонтирует технику по отдельным разовым заказам, поступающим от граждан, то такая деятельность относится к оказанию бытовых услуг – услугам по ремонту электрокалькуляторов и персональных ЭВМ (код 013325). В этом случае организация может перейти на уплату ЕНВД.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 19 октября 2009 г. № 03-11-11/198, от 16 января 2008 г. № 03-11-04/3/4, письме Ростехрегулирования от 18 декабря 2007 г. № 140-16/1419.

Совет: есть аргументы, позволяющие организациям применять ЕНВД независимо от того, какой характер носят услуги по ремонту вычислительной техники: разовый или постоянный. Они заключаются в следующем.

Деятельность по оказанию бытовых услуг подпадает под ЕНВД, если такие услуги:

  • платные;
  • оказаны гражданам по договорам бытового подряда или договорам возмездного оказания бытовых услуг;
  • предусмотрены Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН) (за исключением услуг ломбардов, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, услуг по изготовлению мебели и услуг по строительству индивидуальных домов).

Об этом сказано в статье 346.27 Налогового кодекса РФ и подтверждено в письмах Минфина России от 13 мая 2010 г. № 03-11-06/3/72, от 24 июля 2008 г. № 03-11-04/3/354 и от 28 мая 2008 г. № 03-11-04/3/254. Других ограничений для отнесения услуг к бытовым в целях применения ЕНВД статьей 346.27 Налогового кодекса РФ не предусмотрено.

Услуги по ремонту электрокалькуляторов и персональных ЭВМ включены в перечень бытовых услуг (код 013325). Если эти услуги оказываются гражданам по договорам бытового подряда, то оснований для их переноса в группу «Прочие услуги населению» нет. Независимо от того, прибегают ли к этим услугам разные люди (разовый характер услуг) или организация оказывает их на постоянной основе (одним и тем же людям по договорам длительного действия). Ни общие положения главы 37 «Подряд» Гражданского кодекса РФ, ни конкретные нормы, посвященные бытовому подряду (ст. 730–739 ГК РФ), не ограничивают состав работ, которые могут быть предметом договора, и сроки, в течение которых эти работы должны выполняться. Все эти условия заказчик и подрядчик согласовывают между собой. Например, сервисный центр может заключить с гражданином договор бытового подряда, предметом которого будет техническое обслуживание и ремонт компьютерной техники, принадлежащей заказчику, с выездом специалиста на дом к клиенту. Такой договор, в частности, может предусматривать проведение периодических профилактических осмотров компьютеров, принтеров, локальных сетей, выполнение регламентных работ, ремонт вышедших из строя узлов, замену (заправку) картриджей, выявление и «лечение» вирусов и т. д. Характер работ, выполняемых сервисным центром по таким договорам, не противоречит понятию «бытовой подряд», поэтому такая деятельность может быть переведена на уплату ЕНВД.

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых признается правомерность такого подхода (см., например, определение ВАС РФ от 23 апреля 2007 г. № 4507/07, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27 февраля 2007 г. № Ф04-5839/2006(31671-А03-27)).

Совет: будьте внимательны при оформлении документов на выполнение ремонта. Если для ремонта требуется замена вышедших из строя узлов, не выделяйте стоимость новых комплектующих (запчастей) отдельной строкой, а включайте их в стоимость оказанных услуг. В противном случае организации придется либо дополнительно платить налоги по общей (упрощенной) системе налогообложения, либо регистрироваться в качестве плательщика ЕНВД по другому виду деятельности.

Если в документах на оказание услуг по ремонту техники стоимость материалов (запчастей) выделяется отдельной строкой, такая операция признается розничной торговлей. Об этом сказано, в частности, в письме Минфина России от 24 августа 2012 г. № 03-11-11/255. При таком оформлении документов налоги нужно платить по двум основаниям:

  • с деятельности по оказанию бытовых услуг;
  • с розничной торговли.

Если наряду с ЕНВД организация не является плательщиком единого налога при упрощенке, то с торговой деятельности налоги нужно будет начислить в соответствии с общей системой налогообложения. А для этого необходимо обеспечить раздельный учет доходов, расходов и имущества в отношении каждого вида деятельности организации (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Второй вариант – в течение пяти рабочих дней после совершения такой сделки дополнительно зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД по розничной торговле (ст. 346.28 НК РФ). Это возможно, если в муниципальном образовании в отношении торговой деятельности допускается применение ЕНВД. При этом следует учитывать, что переход на ЕНВД предусматривает уплату этого налога исходя из вмененного дохода, независимо от фактического ведения и результатов торговой деятельности. То есть если продажа комплектующих носит разовый характер, такой вариант представляется неэффективным.

Если стоимость новых комплектующих в договоре и расчетных документах не выделяется, а включается в общую стоимость услуг по ремонту, обязанность по уплате дополнительных налогов не возникает.

Следует отметить, что установка и настройка компьютерных программ к бытовым услугам по ремонту компьютерной техники не относится. Следовательно, перейти на ЕНВД в отношении такой деятельности организация не может. С доходов от реализации подобных услуг налоги нужно платить в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 24 августа 2012 г. № 03-11-11/255.

Читайте также:  Кто назначает независимую экспертизу по ремонту

Прием наличных платежей

Ситуация: подпадают ли под ЕНВД услуги по приему платежей через специальные платежные терминалы?

Нет, не подпадают.

В перечень видов деятельности, которые облагаются ЕНВД, данная деятельность не входит (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

К бытовым услугам населению она не относится. Автоматизированный прием от населения платежей за услуги связи, Интернет, кабельное телевидение и т. п. через специальные терминалы – это оказание населению услуг, связанных с финансовым посредничеством. В ОКУН этой деятельности присвоен код 801300, а не код бытовых услуг, группа которых – 010000.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 10 июня 2010 г. № 03-01-15/4-118, от 4 апреля 2007 г. № 03-11-05/63.

Боулинг

Ситуация: подпадает ли под ЕНВД предоставление услуг по игре в боулинг?

Нет, не подпадает.

Согласно положениям Налогового кодекса РФ бытовыми являются платные услуги, оказываемые гражданам и предусмотренные группой 010000 ОКУН, за исключением услуг ломбардов, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, услуг по изготовлению мебели и услуг по строительству индивидуальных домов (ст. 346.27 НК РФ). Услуги боулинга в этом классификаторе напрямую не названы. Поэтому данная предпринимательская деятельность под ЕНВД не подпадает.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 31 августа 2010 г. № 03-11-11/229, от 31 августа 2010 г. № 03-04-06/3-191.

Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой. В частности, в постановлении от 27 апреля 2005 г. № Ф03-А73/05-2/645 ФАС Дальневосточного округа разъяснил, что в соответствии с ОКУН к бытовым услугам под кодом 019406 отнесены услуги по прокату предметов спорта, туризма, игр. В то же время деятельность организаций, связанная с осуществлением игры в боулинг, отнесена к подгруппе 9241 (спортивная деятельность) ОКВЭД. Таким образом, если организация фактически оказывает услуги по организации и проведению игры в боулинг, она выступает в качестве организатора условий для игры, а не предоставляет услуги по прокату предметов спорта, туризма, игр. Поэтому ее деятельность должна облагаться в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения.

Пошивочные ателье

Ситуация: можно ли платить ЕНВД при розничной торговле тканями, продаваемыми в ателье? Ателье оказывает услуги по пошиву и ремонту одежды, не имеет торгового зала и платит ЕНВД с деятельности по оказанию бытовых услуг.

Да, можно, если проданная ткань не используется для ремонта и пошива одежды в этом же ателье (т. е. как материал заказчика).

Если ателье использует купленную клиентами ткань в качестве материала для пошива или ремонта одежды, то реализация ткани розничной торговлей не признается. Средства, поступившие в оплату за проданную ткань, следует рассматривать как доход, полученный в рамках деятельности по оказанию бытовых услуг. В этом случае ателье будет платить ЕНВД только как организация, оказывающая услуги по пошиву и ремонту одежды (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Если ателье не использует проданную ткань в качестве материала для пошива и ремонта одежды, то реализация ткани признается розничной торговлей. В таком случае организация вправе платить ЕНВД по двум видам деятельности: в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ – с деятельности по пошиву и ремонту одежды и в соответствии с пунктом 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ – с деятельности по розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов. Это возможно, если в муниципальном образовании оба вида деятельности переведены на ЕНВД. Кроме того, в налоговой инспекции ателье должно быть зарегистрировано как плательщик ЕНВД по двум видам деятельности.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 июня 2011 г. № 03-11-06/3/68.

Монтаж кондиционеров

Ситуация: можно ли платить ЕНВД с деятельности по монтажу кондиционеров в жилых помещениях (по заказам населения)?

По Общероссийскому классификатору услуг населению (ОКУН) услуги по монтажу кондиционеров относятся к группе «Ремонт комнатных кондиционеров воздуха» (код 013355) раздела 01 «Бытовые услуги». Эта группа включает в себя услуги не только по ремонту кондиционеров, но и по их установке и техническому обслуживанию. Таким образом, деятельность по установке кондиционеров на основании договоров бытового подряда, заключенных с гражданами, может подпадать под ЕНВД (при выполнении других условий применения этого налогового режима).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 18 сентября 2013 г. № 03-11-06/3/38630.

Следует отметить, что услуги по монтажу кондиционеров могут быть оказаны гражданам не только по договорам бытового подряда, но и в рамках договоров розничной купли-продажи. Если таким договором предусмотрена обязанность продавца по установке кондиционера в помещении покупателя и стоимость установки включена в цену кондиционера, то эта услуга не рассматривается в качестве самостоятельного вида деятельности. Монтаж кондиционера в такой ситуации является способом исполнения обязательств продавца по передаче товара покупателю (п. 1 ст. 458 ГК РФ). То есть составной частью услуг розничной торговли. В отношении этих услуг тоже возможна уплата ЕНВД. Однако основания для применения спецрежима в этом случае будут другими: нормы подпунктов 6–7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Такой вывод подтверждается письмами Минфина России от 27 июня 2012 г. № 03-11-11/192, от 16 июня 2009 г. № 03-11-09/213. При этом разъяснения, которые приведены в этих письмах в отношении установки кондиционеров по договорам бытового подряда, в настоящее время утратили актуальность.

Ситуация: можно ли платить ЕНВД с деятельности по продаже и установке пластиковых окон?

Да, можно. Но только при определенных условиях.

Как правило, деятельность по продаже и установке пластиковых окон ведется по следующей схеме. В торговом помещении, где размещены образцы окон, продавец принимает предварительный заказ от покупателя. На основании этого заказа к покупателю выезжает замерщик, который определяет индивидуальные параметры заказа и его стоимость. Эти параметры передаются изготовителю, который исполняет заказ, после чего готовые окна доставляются и монтируются в помещении покупателя.

К операциям, которые подпадают под ЕНВД, в этой схеме относятся:

– продажа окон, изготовленных производителем;

– установка окон в помещении покупателя.

При продаже окон ЕНВД можно платить как с деятельности в сфере розничной торговли (подп. 5 и 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Но только при условии, что продавец соблюдает все ограничения, установленные для этого вида бизнеса. Например, нельзя применять ЕНВД, если окна в розницу продает их изготовитель или если продажа ведется по образцам или каталогам вне стационарной торговой сети (ст. 346.27 НК РФ).

При установке окон ЕНВД можно платить как с деятельности по оказанию бытовых услуг населению (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). По ОКУН такие услуги классифицируются как «ремонт и замена дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок, остекление балконов».

А как платить ЕНВД, если и продажей, и установкой готовых окон занимается одна и та же организация (один и тот же предприниматель)? В этом случае все зависит от содержания договора с покупателем (заказчиком).

Если стоимость доставки и установки включена в общую стоимость заказа, то ЕНВД можно платить только по одному виду деятельности – розничной торговле. При таком варианте монтаж окон не признается самостоятельным видом деятельности и рассматривается как сопутствующая услуга, связанная с реализацией товаров.

Если же в договоре отдельно указана цена окон и отдельно стоимость их доставки и установки, то ЕНВД придется платить по двум видам деятельности. И с розничной торговли, и с бытовых услуг.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 24 апреля 2013 г. № 03-11-06/3/14365, от 7 декабря 2012 г. № 03-11-11/365 и от 30 августа 2012 г. № 03-11-11/264.

Расчет ЕНВД

Показатели для расчета ЕНВД

Физическим показателем для расчета ЕНВД по бытовым услугам является средняя численность сотрудников (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Кроме численности, при расчете ЕНВД используйте показатели:

При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

В отношении бытовых услуг, добавленных в ОКУН с 1 апреля 2011 года (приказ Росстандарта от 23 декабря 2010 г. № 1072-ст), применяйте значение коэффициента К2, установленное в муниципальном образовании для группы «другие бытовые услуги». Об этом сказано в письме Минфина России от 14 июля 2011 г. № 03-11-06/3/82.

Налоговая ставка

Если местными властями не установлена пониженная налоговая ставка, сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов (ст. 346.31 НК РФ).

Налоговая база

Для расчета ЕНВД сначала определите налоговую базу за отчетный квартал. Это можно сделать по формуле:

Источник