Меню

Договор аренды транспортного средства кто производит капитальный ремонт

Аренда транспортного средства: что следует знать руководителю?

Автор: С. Валова

Ситуации, когда работники используют свое личное имущество в служебных целях, встречаются на практике довольно часто. Возмещение затрат, понесенных работником, может осуществляться либо в соответствии со ст. 188 ТК РФ (по соглашению сторон), либо в соответствии со ст. 606 ГК РФ (при заключении договора аренды). Предлагаем рассмотреть второй вариант оформления взаимоотношений между учреждением и работником.

Ситуации, когда работники используют свое личное имущество в служебных целях, встречаются на практике довольно часто. Это может быть обусловлено разными причинами, в частности отсутствием исправного служебного транспорта. Возмещение затрат, понесенных работником, может осуществляться либо в соответствии со ст. 188 ТК РФ по соглашению сторон, либо в соответствии со ст. 606 ГК РФ при заключении договора аренды. В данном случае мы предлагаем рассмотреть второй вариант оформления взаимоотношений между учреждением и работником.

Прежде чем учреждение начнет использовать личный автомобиль сотрудника в служебных целях, руководитель должен принять соответствующее решение и заключить с работником договор аренды транспортного средства. Поэтому сначала предлагаем узнать, что представляет собой аренда транспортного средства с точки зрения гражданского законодательства.

Что представляет собой договор аренды автотранспорта?

Срок использования имущества устанавливается обеими сторонами, если он не предусмотрен, считается, что договор аренды заключен на неопределенный срок (ст. 610 ГК РФ).

В соответствии со ст. 606 ГК РФ по договору арендодатель (наймодатель) предоставляет арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Если имущество является движимым, то нотариального удостоверения или государственной регистрации данного договора не требуется.

Необходимо отметить, что аренда транспортного средства бывает двух видов:

  • аренда транспортного средства с экипажем (ст. 632 ГК РФ);
  • аренда транспортного средства без экипажа (ст. 642 ГК РФ).

Аренда транспортного средства с экипажем

Аренда транспортного средства без экипажа

По договору аренды транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ)

По договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации (ст. 642 ГК РФ)

Договор аренды транспортного средства с экипажем (без экипажа) должен быть заключен в письменной форме независимо от его срока (ст. 633, 643 ГК РФ)

Хотим обратить внимание на нормы ст. 635 ГК РФ. Если учреждением заключается договор аренды транспортного средства с экипажем, то в силу норм, изложенных в п. 2 данной статьи, члены экипажа являются работниками арендодателя. Они подчиняются распоряжениям арендодателя, относящимся к управлению и технической эксплуатации, и распоряжениям арендатора, касающимся коммерческой эксплуатации транспортного средства.

Если договором аренды не предусмотрено иное, расходы по оплате услуг членов экипажа, а также расходы на их содержание несет арендодатель.

На основании изложенного следует, что если договор аренды транспортного средства заключается с одним из работников организации, то по определению он будет являться договором аренды транспортного средства без экипажа, поскольку работник учреждения сам с собой в таких отношениях состоять не может.

Арендная плата: что следует указать в договоре?

Договор аренды является возмездным, то есть имущество предоставляется в аренду за плату. В нем должны быть указаны условия о размере арендной платы и сроки ее внесения. В случае, когда договором они не определены, считается, что установлены порядок, условия и сроки, обычно применяемые при аренде аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах.

На основании п. 2 ст. 614 ГК РФ арендную плату допустимо вносить не только в твердой денежной сумме. Возможен такой вариант оплаты, как зачет затрат арендатора на улучшение арендованного имущества.

Необходимо отметить: арендатор вправе потребовать соответственного уменьшения арендной платы, если в силу обстоятельств, за которые он не отвечает, условия пользования, предусмотренные договором аренды, или состояние имущества существенно ухудшились (п. 4 ст. 614 ГК РФ).

Кто несет расходы по ремонту автомобиля?

От того, какой заключен договор аренды транспортного средства (с экипажем или без него), будет зависеть осуществление ремонта.

Аренда транспортного средства с экипажем

Аренда транспортного средства без экипажа

Арендодатель в течение всего срока договора аренды транспортного средства с экипажем обязан поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых принадлежностей (ст. 634 ГК РФ)

Арендатор в течение всего срока договора аренды транспортного средства без экипажа обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта (ст. 644 ГК РФ)

Как видно из приведенной таблицы, если работодателем заключен договор аренды с экипажем, то расходы по текущему и капитальному ремонту несет арендодатель, если заключен договор аренды без экипажа, данный вид расходов несет арендатор.

В связи с этим будет уместным отметить следующее. Статьей 612 ГК РФ предусмотрена ответственность арендодателя за недостатки сданного в аренду имущества. В соответствии с нормами данной статьи при обнаружении недостатков арендатор вправе по своему выбору сделать следующее:

  • потребовать от арендодателя либо безвозмездного устранения недостатков имущества, либо соразмерного уменьшения арендной платы, либо возмещения своих расходов на устранение недостатков имущества;
  • непосредственно удержать сумму понесенных им расходов на устранение данных недостатков из арендной платы, предварительно уведомив об этом арендодателя;
  • потребовать досрочного расторжения договора.

В то же время арендодатель не обязан отвечать за недостатки сданного в аренду имущества, если (п. 2 ст. 612 ГК РФ):

  • они были оговорены при заключении договора аренды и были заранее известны арендатору;
  • должны были быть обнаружены арендатором во время осмотра имущества или проверки его исправности при заключении договора или передаче имущества в аренду.

Дополнительно отметим, что кроме расходов на текущий и капитальный ремонт осуществляются расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля (в частности, на приобретение ГСМ). В соответствии со ст. 636, 646 ГК РФ их несет арендатор вне зависимости от заключенного договора.

Кто несет расходы по ОСАГО?

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» владельцы транспортных средств обязаны страховать риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании транспортных средств.

Как предусматривается нормами ст. 637 ГК РФ, если иное не установлено договором аренды транспортного средства с экипажем, обязанность страховать транспортное средство и (или) страховать ответственность за ущерб, который может быть причинен им или в связи с его эксплуатацией, возлагается на арендодателя в тех случаях, когда такое страхование является обязательным в силу закона или договора. Таким образом, при заключении договора аренды с экипажем расходы по ОСАГО несет арендодатель.

Если учреждением оформлен договор аренды автомобиля без экипажа, то расходы на его содержание, страхование, включая страхование своей ответственности, несет арендатор (ст. 646 ГК РФ). В то же время имеется судебная практика, в которой говорится, что арендатор не должен страховать гражданскую ответственность на случай причинения вреда арендованным транспортным средством, если соответствующее страхование осуществлено арендодателем и страховым полисом не предусмотрено ограничение перечня лиц, допущенных к управлению (Постановление ФАС ЗСО от 12.02.2009 № Ф04-730/2009(211-А27-8)).

Кто несет ответственность за вред, причиненный автомобилем?

В данном случае также существуют особенности в зависимости от заключенного договора.

Аренда транспортного средства с экипажем

Аренда транспортного средства без экипажа

Ответственность за вред, причиненный третьим лицам арендованным автомобилем, несет арендодатель в соответствии с правилами, предусмотренными гл. 59 ГК РФ

Ответственность за вред, причиненный третьим лицам транспортным средством, несет арендатор в соответствии с правилами гл. 59 ГК РФ

Напомним, что согласно положениям гл. 59 ГК РФ, в частности:

  • вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежат возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред (ст. 1064 ГК РФ);
  • при причинении ущерба работником юридического лица ответственность по возмещению вреда возлагается на юридическое лицо (ст. 1068 ГК РФ).

Обращаем внимание читателей, что в соответствии со ст. 640 ГК РФ арендодатель вправе предъявить к арендатору регрессное требование о возмещении сумм, выплаченных третьим лицам, если докажет, что вред возник по вине арендатора.

Что является основанием для выплаты арендной платы сотруднику?

Если учреждением заключен договор аренды транспортного средства без экипажа с работников учреждения, то встает вопрос: какой документ будет являться основанием для выплаты арендной платы?

Отметим: документом-основанием, свидетельствующим, что произведена передача имущества от арендодателя арендатору, считается акт приема-передачи. Данный документ означает возникновение обязательств по выплате арендной платы. Унифицированной формы акта не существует, поэтому можно использовать акт о приеме-передаче объекта нефинансовых активов (ф. 0504101), утвержденный Приказом Минфина РФ № 52н[1], либо составить его в произвольной форме, которая должна отвечать требованиям, установленным Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» для первичных учетных документов. Аналитический учет такого имущества ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) в разрезе арендодателей и (или) собственников (балансодержателей) имущества по каждому объекту нефинансовых активов и под инвентарным (учетным) номером, присвоенным объекту балансодержателем (собственником), указанным в акте приема-передачи (ином документе) (п. 334 Инструкции № 157н[2]).

Следует ли удерживать НДФЛ с арендной платы?

Учреждение, которое арендует транспортное средство у физического лица (в том числе у своего работника) и выплачивает ему арендную плату, признается налоговым агентом по НДФЛ (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Поэтому при фактической выплате данной суммы арендодателю или по его поручению третьим лицам учреждение должно удерживать НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).

Доход сотрудника облагается по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Если арендодатель не является резидентом РФ, его доход облагается по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Уплатить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее дня фактического получения в банке наличных на внесение арендной платы или дня ее перечисления на счет арендодателя (п. 6 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения такого дохода считается день его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Подлежит ли обложению страховыми взносами сумма арендной платы?

В соответствии с п. 3 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ[3], п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ[4] не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых являются:

  • переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права);
  • передача в пользование имущества (имущественных прав).

Таким образом, с суммы арендной платы за используемое имущество страховые взносы уплачивать не нужно.

Как учесть расходы по аренде при исчислении налога на прибыль?

Затраты на выплаты за пользование имуществом по договору аренды относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Таким образом, вся сумма по договору аренды учитывается при исчислении налога на прибыль (Письмо Минфина РФ от 01.12.2009 № 03‑03‑06/1/780).

Как отразить расходы по уплате арендной платы в бухучете?

Расходы по оплате аренды имущества в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н (далее – Указания № 65н), относятся на подстатью 224 «Арендная плата за пользование имуществом» КОСГУ.

Учет расчетов с арендодателем ведется на счете 302 24 «Расчеты по арендной плате за пользование имуществом» (п. 21 Инструкции № 157н). По кредиту данного счета отражается начисление арендной платы, по дебету – перечисление ее на банковский счет сотрудника (или выдача ее из кассы учреждения). При этом аналитический код счета 109 00 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» определяется положениями учетной политики организации.

Рассмотрим пример отражения расходов на аренду имущества сотрудника.

Между Школой олимпийского резерва, являющейся бюджетным учреждением, и сотрудницей А. И. Куликовой 01.06.2015 заключен договор аренды без экипажа об использовании ее личного автомобиля. Согласно договору размер арендной платы составляет 4 200 руб. в месяц. Стоимость передаваемого имущества по договору равна 850 000 руб.

Расходы осуществляются за счет средств, полученных от платных услуг.

Бухгалтер бюджетного учреждения в соответствии с Инструкцией № 174н[5] сделает следующие учетные записи:

Принят по акту приема-передачи автомобиль сотрудницы А. И. Куликовой

Забалансовый счет 01

Начислена сумма арендной платы за июнь 2015 года

Источник

Аренда ТС: кто платит за ремонт и запчасти

#1 kurzman kurzman —>

Как следует из норм ГК о договорах аренды транспортного средства,
обязанность поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта, в случае аренды с экипажем возлагается на арендодателя, а в случае аренды без экипажа — на арендатора (императив).

Сложнее с другой обязанностью — по оплате расходов. Т.е. я не уверен, за чей счет осуществляется вышеуказанная (первая) обязанность?

Императива о том, кто несет обязанности по оплате расходов на покупку запчастей и ремонт в ГК нет(?).
При аренде с экипажем диспозитивная норма сваливает на арендатора расходы «в связи с коммерческой эксплуатацией» (Абова/Кабалкин считают, что ремонт и запчасти в это не входят), при аренде без экипажа дизпозитивная норма сваливает на арендатора «расходы на содержание. а также расходы. в связи с эксплуатацией» (Абова/Кабалкин считают, что сюда входят ремонт и запчасти).

Вопрос:
кто же, все-таки, должен оплачивать покупку запчастей и ремонт:
а) по договору аренды с экипажем;
б) по договору аренды без экипажа;
и является ли это императивом?

#2 kuropatka kuropatka —>

  • Partner
  • 21327 сообщений
  • ОбратитьсяПубликации

    кто же, все-таки, должен оплачивать покупку запчастей и ремонт:
    а) по договору аренды с экипажем;
    б) по договору аренды без экипажа;

    Да всего достаточно в ГК. Обязанность по содержанию предполагает и бремя несения расходов.

    Статья 634. Обязанность арендодателя по содержанию транспортного средства
    Арендодатель в течение всего срока договора аренды транспортного средства с экипажем обязан поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых принадлежностей.

    Статья 644. Обязанность арендатора по содержанию транспортного средства
    Арендатор в течение всего срока договора аренды транспортного средства без экипажа обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта.

    #3 kurzman kurzman —>

    Если обязанность по содержанию предполагает и бремя несения расходов, то тогда в моем случае имеется следующая проблема:

    Гражданин Условный У.У (арендодатель). заключил с ООО «Река» (арендатором) договор аренды ТС без экипажа, по которому передал Обществу во временное владение и пользование собственное ТС. Гражданин Условный У.У., одновременно являясь директором ООО «Река», осуществлял функции водителя арендованного ТС при эксплуатации ТС в производственных целях ООО «Река».
    ООО «Река» ввиду заключенного договора аренды БЕЗ ЭКИПАЖА осуществляло расходы по приобретению для арендованного ТС запчастей.

    Но как быть, если налорги посчитают вышеописанный договор аренды БЕЗ ЭКИПАЖА притворной сделкой, прикрывающей аренду С ЭКИПАЖЕМ (возможная позиция налоргов: арендодатель — гражданин предоставлял Обществу УСЛУГИ по управлению ТС!). И следовательно, Общество не вправе в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (или по ЕН-УСН) принимать расходы по приобретению запчастей. Поскольку при аренде С ЭКИПАЖЕМ бремя расходов по приобретению запчастей ИМПЕРАТИВНО несет арендодатель-гражданин.

    Что делать? Играть на том, что водителем ТС выступал не гражданин Условный У.У., а директор ООО «Река» Условный У.У., именно в качестве работника Общества? Но больно уж тонкая грань, умозрительная.
    Или можно однозначно доказать то, что аренда именно БЕЗ ЭКИПАЖА?

    #4 Тип Тип —>

  • Старожил
  • 1470 сообщений
  • ОбратитьсяПубликации

    Но как быть, если налорги посчитают вышеописанный договор аренды БЕЗ ЭКИПАЖА притворной сделкой, прикрывающей аренду С ЭКИПАЖЕМ

    Или можно однозначно доказать то, что аренда именно БЕЗ ЭКИПАЖА?

    Налорги должнв быть посланы, т.к.:

    1. ТС передано гражданином обществу на основании гражданско-правового договора аренды, условия которого не предусматривают возникновение на стороне арендодателя обязанности по предоставлению арендатору услуг по управлению и технической эксплуатации ТС.

    2. Управление ТС осуществляется гражданином на основании трудового договора, условия которого предусматривает обязанность работника по выполнению трудовой функции, частью которой является управление принадлежащим обществу ТС.

    3. Управление ТС является выполнением трудовой функции по должности водителя, поэтому на стороне работника имеется совмещение профессий (должностей), т.е. выполнение работником наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором (т.е. работой по должности ЕИО), дополнительной работы по другой профессии (должности) (т.е. работы по должности водителя).

    4. Не забудь, что в соответствии со ст.151 ТК РФ за совмещение должностей общество обязано производить работнику доплату.

    5. Возникновение на стороне работника совмещения должностей является введением изменений существенных условий трудового договора (если совмещение возникло после его заключения) о чем работник должен быть уведомлен аж за 2 месяца (правда на уведомление можно и болт забить), и которое лучше всего офоромить заключением дополнительного соглашения к трудовому договору (а можно и просто уведомление + согласие работника либо в письменном виде, либо в виде продолжения работы по истечении 2 мес.).

    6. Не забудь, что в трудовых отношениях с ЕИО от имени работодателя выступает ОСУ, подписывающее всякие бумажки в лице председательствующего на ОСУ, т.е. доп. соглашение к ТД от имени общества подписывается председательствующим на ОСУ на основании соответствующего решения ОСУ.

    7. Связанные с совмещением должностей изменения в штатном расписании вносятся в него на основании соответствующего приказа ЕИО:

    О совмещении должностей
    В связи с отсутствием (или вакантностью) должности водителя в штатном расписании общества, учитывая необходимость использования принадлежащего обществу ТС в хозяйственной деятельности последнего,
    приказываю:
    1. Возложить на меня выполнение дополнительной работы по должности водителя наряду с выполнением моей основной работы по должности ЕИО.
    2. Производить мне доплату за совмещение должностей в размере 100 рублей в месяц (или в соответствии со штатным расписанием).
    3. Внести соответствующие изменения в штатное расписание общества.

    8. Документами, «однозначно доказывающими наличие аренды без ЭКИПАЖА» будут:
    — договор аренды ТС без экипажа;
    — доп. соглашение к трудовому договору с ЕИО;
    — приказ ЕИО о совмещении должностей;
    — новое штатное расписание (т.е. с учетом изменений).

    Коллеги, если я где-то не прав, поправьте.

    Источник

    Читайте также:  Кому платят собственники нежилых помещений за капитальный ремонт

    Все о ремонте © 2021
    Внимание! Информация, опубликованная на сайте, носит исключительно ознакомительный характер и не является рекомендацией к применению. Обязательно проконсультируйтесь со специалистом.